Monografie limitare deductibilitate TVA si cheltuieli aferente autoturismelor – OUG 24/2012

Intrebare: Avem urmatoarea factura pentru un leasing financiar:

  • capital 1000 lei + TVA 240 lei – cont 167
  • dobanda 100 lei + TVA 24 lei – cont 666
  • diferente de curs 100 lei + TVA 24 lei – cont668
  • asigurare 100 lei fara TVA – cont 613

Autoturismul este folosit atat pentru activitati economice cat si in interes personal, deci se aplica limita de deductibilitate de 50%.

Avem nevoie de o monografie contabila si va rog sa ne furnizati detalii in ceea ce priveste deductibilitatea cheltuielilor cu amortizarea. Acestea sunt deductibile 100%? Valoarea TVA aferenta capitalului se include in costul mijlocului fix?

Raspuns: Propunem urmatoarele inregistrari contabile:

Inregistrari aferente capitalului:

% = 401/404

167 1000 lei

4426 240 lei

Limitarea dreptului de deducere

% = 4426 240/2 = 120 lei

635.TVA chelt deductibila 120/2 = 60 lei

635.TVA chelt nedeductibila 120/2 = 60 lei

Consideram ca valoarea TVA nedeductibila nu se include in costul masinii si din acest motiv se inregistreaza in contul 635 cu analitic distinct.

Inregistrari aferente dobanzii:

% = 401/404

666.deductibil 100/2 = 50 lei

666.nedeductibil 100/2 = 50 lei

4426 24 lei

Limitarea dreptului de deducere

% = 4426 24/2 = 12 lei

666.deductibil 12/2 = 6 lei

666.nedeductibil 12/2 = 6 lei

Inregistrari aferente diferentelor de curs:

% = 401/404

668.deductibil 100/2 = 50 lei

668.nedeductibil 100/2 = 50 lei

4426 24 lei

Limitarea dreptului de deducere

% = 4426 12 lei

668.deductbil 6 lei

668.nedeductibil 6 lei

Inregistrari aferente asigurarii:

% = 401/404

613.deductibil 50 lei

613.nedeductibil 50 lei

4426 24 lei

Limitarea dreptului de deducere

% = 4426 12 lei

613.deductibil 6 lei

613.nedeductibil 6 lei

Cheltuielile privind amortizarea nu intra sub incidenta prevederilor art. 21 alin. (4) lit. t) din Codul fiscal. Cu toate acestea nu consideram ca aceasta prevedere ar trebui interpretata in sensul ca cheltuielile cu amortizarea sunt deductibile 100%. Cheltuielile cu amortizarea sunt deductibile in limitele prevazute la art. 24 din Codul fiscal si in masura in care mijloacele fixe sunt utilizate in scopul obtinerii de venituri impozabile. Cu alte cuvinte, pentru stabilirea deductibilitatii cheltuielilor cu amortizarea consider ca va trebui sa va raportati la prevederile generale in ceea ce priveste deductibilitatea cheltuielilor. Consideram ca cel mai prudent ar fi ca, in cazul in care mijlocul fix respectiv nu este utilizat doar pentru activitatea economica (adica doar pentru obtinerea de venituri impozabile), sa limitati deducerea cheltuielilor cu amortizarea in functie de ponderea cu care mijlocul fix este utilizat pentru activitatea economica.

This entry was posted in Fiscalitate - contabilitate and tagged , , , , , , , , , . Bookmark the permalink.

Leave a Reply

Your email address will not be published. Required fields are marked *