Raspuns:

Desi prevederile OMFP 1752/2005 care precizau ca “entităţile nu pot reveni asupra înregistrărilor efectuate cu privire la repartizarea profitului” nu au fost preluate in OMFP 3055/2009, totusi tinand cont de faptul ca impozitul pe dividende a fost deja calculat si platit la bugetul de stat consideram ca revenirea aspura deciziei initiale poate naste probleme in cazul unui control fiscal. Din analiza prevederilor legale, consideram ca se poate reveni asupra deciziei, cu toate acestea exista riscul ca autoritatea fiscala sa considere ca odata ce impozitul pe dividende a fost platit nu se mai poate reveni asupra deciziei.

Potrivit prevederilor Legii nr. 31/1990 privind societatile comerciale, consideram ca aveţi posibilitatea să modificaţi modul de distribuire a profitului în cadrul unei noi Adunări generale ordinare.

In cazul in care preferati sa nu va asumati riscul de a modifica destinatia initiala a repartizarii profitului, ulterior platii dividendelor catre asociati, acestia pot depune sumele respective in conturile societatii cu scopul majorarii capitalului social.

Raspuns:

In baza informatiilor furnizate, consideram ca in acest caz puteti proceda in 2 feluri:

O prima modalitate ar fi anularea imprumutului prin renuntarea asociatului la creanta respectiva. In acest sens, consideram ca se poate incheia un act aditional la contractul de imprumut prin care asociatul/creditorul renunta la creanta fata de societate.

Potrivit prevederilor OMFP 3055/2009, functiunea conturilor, consideram ca aceasta operatiune se poate inregistra in contabilitate astfel:

4551 Asociati conturi curente = 7588 Alte venituri din exploatare

In acest caz se inregistreaza un venit care prin transferul in contul 121 influenteaza direct rezultatul curent si reportat al societatii. Dezavantajul in acest caz ar fi acela ca venitul inregistrat reprezinta un venit impozabil potrivit prevederilor art. 19 coroborate cu prevederile art. 20 din Codul fiscal. In cazul acesta se inregistreaza atat o diminuare a pierderii contabile cat si a pierderii fiscale.

A doua modalitate ar fi aceea de conversie a creantei in capital social cu reducerea ulterioara a capitalului pentru acoperirea pierderilor. Pentru aceasta operatiune este necesara o expertiza contabila care are ca scop verificarea faptul ca sumele prevazute in contractul de imprumut sunt certe si exigibile. Raportul de expertiza, notele contabile de majorare a capitalului, impreuna hotararea AGA si restul documentelor juridice necesare pentru inregistrarea majorarii se depun la Registrul Comertului.

Potrivit prevederilor OMFP 3055/2009, functiunea conturilor, consideram ca aceasta operatiune se poate inregistra in contabilitate astfel:

4551 Asociati conturi curente = 1012 Capital social subscris si varsat

Ulterior majorarii de capital social prin conversie de creanta, se poate proceda la diminuarea capitalului social cu scopul acoperirii pierderilor. In acest caz inregistrarile contabile sunt urmatoarele:

1012 Capital social subscris si varsat = 1171 Rezultatul reportat

Consideram ca aceasta modalitate este mai avantajoasa din punct de vedere fiscal intrucat nu afecteaza rezultatul fiscal al societatii, ci doar cel contabil.