Care este tratamentul fiscal al acestei tranzactii si cum inregistrez din punct de vedere contabil aceasta tranzactie?

Raspuns:

Din textul intrebarii dvs., intelegem ca societatea A preia datoria societatii B pe care o achita din surse proprii, in contul si in numele societatii B. Totodata, intelegem ca societatea A ofera acesti bani (realizeaza aceste plati) cu titlu gratuit si nu va inregistra o creanta fata de societatea B si nici societatea B nu va inregistra o datorie fata de societatea A din aceasta tranzactie, iar societatea A nici nu va primi in schimbul achitarii datoriei vreun activ al societatii B care sa compenseze plata datoriei.

In acest caz, consideram ca societatea A efectueaza cheltuieli nedeductibile cu plata datoriei societatii B. Consideram aceste cheltuieli ca nefiind efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, intrucat societatea A intra in acest contract in deplina cunostinta a faptului ca nu va primi nimic in schimbul efectuarii acestor plati.

In acelasi timp, sumele de bani primite de catre societatea B de la societatea A pentru stingerea datoriilor acesteia reprezinta, in opinia noastra, venituri impozabile la societatea B, care se iau in considerarea la calculul impozitului pe profit.

Inregistrari contabile societatea A:

– Preluarea datoriei societatii A pe baza contractului de novatie

6588 Cheltuieli cu plati efectuate cu titlu gratuit (nedeductibile)   =   462 Creditori diversi  – cu sumele prevazute in contractul de novatie

– Plata efectiva

462 Creditori diversi   =   5121 Conturi la banci

Inregistrari contabile societatea B:

16X / 4XX Datoria ce va fi stinsa   =   7583 Venituri impozabile – cu sumele prevazute in contractul de novatie

Raspuns:

In opinia noastra, aceasta posibilitate poate exista in cazul in care ambele parti sunt de acord cu o compensare. Actul prin care se poate face transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor din patrimoniul societatii (de ex. masina, cladire) poate fi contractul de vanzare-cumparare.

Din punct de vedere al TVA, acordarea de active din patrimoniul societatii asociatului reprezinta in opinia noastra o livrare de bunuri cu plata, pentru care societatea va trebui sa colecteze TVA. Din punct de vedere contabil si fiscal societatea va trebui sa inregistreze un venit generat de livrarea bunurilor respective.

Consideram ca cel mai indicat ar fi ca societatea sa realizeze o vanzare catre asociat, livrare pentru care va aplica regimul de impozitare TVA prevazut in codul fiscal in functie de bunurile ce vor face obiectul contractului, iar pentru decontare societatea si asociatul pot incheia un act prin intermediul caruia isi exprima acordul de a compensa datoria (imprumutul) de plata catre asociat cu creanta acestuia aferenta livrarii bunurilor. Astfel se stinge datoria fata de asociat utilizand activele din patrimoniul societatii. Pentru redactarea acestor acte va recomandam sa apelati la un avocat.

Intrucat asociatul si societatea sunt entitati afiliate, tranzactiile dintre aceste doua persoane fac obiectul dosarului de preturi de transfer. Astfel, operatiunea de vanzare a bunurilor trebuie sa se efectueze la pretul pietei, nu la o valoare aleasa de catre asociat. In acest sens, recomandam ca inainte de efectuarea tranzactiei sa solicitati unui evaluator independent evaluarea bunurilor ce vor face obiectul contractului de vanzare-cumparare pentru a stabili valoarea de piata a acestora, valoare care trebuie sa se reflecte in pretul la care se face vanzarea bunurilor si totodata va recomandam sa intocmiti dosarul preturilor de transfer pentru aceste tranzactii.

Raspuns:

Conform art. 132 din Cod Fiscal, locul livrarii de bunuri este locul unde se gasesc bunurile cand incepe expedierea sau transportul, asadar locul exportului este Germania. Intrucat, conform art. 1301 din Cod Fiscal, achizitia de la societatea din Germania nu intruneste conditiile necesare clasificarii ca achizitie intracomunitara, deoarece bunurile sunt transportate direct in afara Comunitatii, achizita nu va fi impozabila din punct de vedere al TVA in Romania, iar entitatea romana nu este persoana obligata la plata taxei si in consecinta nu va aplica taxare inversa.

In opinia noastra, tinand cont de faptul ca operatiunea nu este scutita, ci neimpozabila, nu consideram necesar sa prezentati documentele necesare pentru justificarea scutirii prevazute in ordinul 2421/2007. Cu toate acestea, consideram ca ar fi prudent ca dvs. sa obtineti totusi aceste documente (eventual in copie), pentru a evita eventuale neintelegeri de interpretare ale Codului fiscal in cazul unui control fiscal.

In decontul de TVA achizitia o veti inregistra la randul 24 (achizitii neimpozabile), iar livrarea la randul 3 (livrari pentru care locul livrarii este in afara Romaniei).