Conform art. 46 din Codul Fiscal: (1) Veniturile din activităţi independente cuprind veniturile comerciale, veniturile din profesii libere şi veniturile din drepturi de proprietate intelectuală, realizate în mod individual şi/sau într-o formă de asociere, inclusiv din activităţi adiacente.
(2) Sunt considerate venituri comerciale veniturile din fapte de comerţ ale contribuabililor, din prestări de servicii, altele decât cele prevăzute la alin. (3), precum şi din practicarea unei meserii.
(3) Constituie venituri din profesii libere veniturile obţinute din exercitarea profesiilor medicale, de avocat, notar, auditor financiar, consultant fiscal, expert contabil, contabil autorizat, consultant de plasament în valori mobiliare, arhitect sau a altor profesii reglementate, desfăşurate în mod independent, în condiţiile legii.
(4) Veniturile din valorificarea sub orice formă a drepturilor de proprietate intelectuală provin din brevete de invenţie, desene şi modele, mostre, mărci de fabrică şi de comerţ, procedee tehnice, know-how, din drepturi de autor şi drepturi conexe dreptului de autor şi altele asemenea.

Conform art. 52 alin. (1) lit. c) din Codul Fiscal: (1) Plătitorii următoarelor venituri au obligaţia de a calcula, de a reţine şi de a vira impozit prin reţinere la sursă, reprezentând plăţi anticipate, din veniturile plătite:

…

c) venituri din activităţi desfăşurate în baza contractelor de agent, comision sau mandat comercial;

…

(2) Impozitul ce trebuie reţinut se stabileşte după cum urmează:
a) în cazul veniturilor prevăzute la alin. (1) lit. a) – e), aplicând o cotă de impunere de 10% la venitul brut;

CASS

Conform art. 257 din legea 95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii:

Art. 257 – (1) Persoana asigurată are obligaţia plăţii unei contribuţii băneşti lunare pentru asigurările de sănătate, cu excepţia persoanelor prevăzute la art. 213 alin. (1).
(2) Contribuţia lunară a persoanei asigurate se stabileşte sub forma unei cote de 6,5%*), care se aplică asupra:
a) veniturilor din salarii sau asimilate salariilor care se supun impozitului pe venit;
b) veniturilor impozabile realizate de persoane care desfăşoară activităţi independente care se supun impozitului pe venit; dacă acest venit este singurul asupra căruia se calculează contribuţia, aceasta nu poate fi mai mică decât cea calculată la un salariu de bază minim brut pe ţară, lunar;
c) veniturilor din agricultură supuse impozitului pe venit şi veniturilor din silvicultură, pentru persoanele fizice care nu au calitatea de angajator şi nu se încadrează la lit. b);
d) indemnizaţiilor de şomaj;
e) veniturilor din pensiile care depăşesc limita supusă impozitului pe venit;
f) veniturilor din cedarea folosinţei bunurilor, veniturilor din dividende şi dobânzi, veniturilor din drepturi de proprietate intelectuală realizate în mod individual şi/sau într-o formă de asociere şi altor venituri care se supun impozitului pe venit numai în cazul în care nu realizează venituri de natura celor prevăzute la lit. a) – e), alin. 21 şi art. 213 alin. (2) lit. h), dar nu mai puţin de un salariu de bază minim brut pe ţară, lunar.

Concluzie

In cazul in care beneficiarul venitului nu este asigurat si nu plateste contributia CAS in sistemul public de pensii atunci acesta este obligat si la plata CAS. De asemenea, beneficiarul venitului se poate asigura si in sistemul asigurarilor pentru somaj, pentru a beneficia de indemnizatia pentru concedii si indemnizatii sau pentru a beneficia de indemnizatia pentru accidente de munca si boli profesionale.

In cazul in care beneficiarii veniturilor sunt persoane cu functii alese (administratori, directori, alti reprezentanti) veniturile sunt asimilate veniturilor din salarii si impozitate ca atare, inclusiv contributii sociale.

Raspuns:

Din informatiile furnizate intelegem ca factura de comision se emite cu procent de TVA din Turcia. Societatea dvs. comercializeaza bunuri pe care le exporta (nu ati specificat unde anume) iar firma din Turcia va emite factura cu TVA din Turcia.

In acest sens, conform normelor de aplicare in care apare dubla taxare, ca in cazul acesta.

Totusi, in practica am intalnit cazuri similare de facturi de comision din Turcia fara TVA. In aceste conditii va sugeram sa cereti mai multe detalii cu privire la motivul pentru care aceste facturi sunt emise cu TVA.

Pentru a cauta totusi un raspuns la aceasta problema am obtinut o analiza a reglementarilor TVA aplicabile in Turcia (un ghid PWC din decembrie 2004) conform caruia intelegem ca exportul de servicii este scutit este scutit in Turcia doar in masura in care operatiunea respecta 4 conditii:

– Serviciul este prestat unei persoane rezidente in alt stat decat Turcia;

– Factura este emisa pe numele acestei persoane;

– Contravaloarea facturii este incasata in Turcia;

– Serviciul este utilizat (prestat) in afara Turciei.

Din analiza informatiilor de mai sus intelegem ca exista posibilitatea ca, in cazul in care societatea din Turcia intermediaza tranzactii cu clienti gasiti de catre aceasta tot in Turcia, aceste servicii sa fie considerate ca fiind utilizate in Turcia (a 4-a conditie) si locul prestarii din punct de vedere al TVA sa fie considerat in Turcia si din acest motiv factura sa se emita cu TVA.

Totusi, intrucat analiza obtinuta nu este una recenta si intrucat este posibil ca reglementarile in vigoare sa se fi schimbat intre timp va recomandam sa luati legatura direct cu firma din Turcia si sa cereti lamuriri cu privire la motivele pentru care se factureaza cu TVA.

Pentru a evita dubla taxare, societatea din Romania se poate inregistra din punct de vedere al TVA in Turcia pentru a recupera TVA-ul platit in Turcia.

In ceea ce priveste impozitul pentru veniturile obtinute in Romania de nerezidenti, consideram ca acesta se aplica la valoarea totala a sumei platite beneficiarului din Turcia (inclusiv TVA) in baza prevederilor art. 116 din Codul Fiscal.