Raspuns:

Din punct de vedere al TVA, potrivit art. 138 lit. d), în cazul în care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate încasa din cauza falimentului beneficiarului, ajustarea bazei de impozitare este permisă începând cu data pronunţării hotărârii judecătoreşti de închidere a procedurii prevăzute de Legea nr. 85/2006 privind procedura insolvenţei, hotărâre rămasă definitivă şi irevocabilă. Astfel pana la momentul pronuntarii hotararii judecatoresti nu puteti storna facturile emise.

Din punct de vedere al impozitului pe profit conform art. 21 alin. (2) lit. n) din Codul fiscal, de asemenea se considera deductibile la calculul impozitului pe profit pierderile înregistrate la scoaterea din evidenţă a creanţelor neîncasate, în cazul in care procedura de faliment a debitorilor a fost închisă pe baza hotărârii judecătoreşti.

Care este tratamentul fiscal al acestei tranzactii si cum inregistrez din punct de vedere contabil aceasta tranzactie?

Raspuns:

Din textul intrebarii dvs., intelegem ca societatea A preia datoria societatii B pe care o achita din surse proprii, in contul si in numele societatii B. Totodata, intelegem ca societatea A ofera acesti bani (realizeaza aceste plati) cu titlu gratuit si nu va inregistra o creanta fata de societatea B si nici societatea B nu va inregistra o datorie fata de societatea A din aceasta tranzactie, iar societatea A nici nu va primi in schimbul achitarii datoriei vreun activ al societatii B care sa compenseze plata datoriei.

In acest caz, consideram ca societatea A efectueaza cheltuieli nedeductibile cu plata datoriei societatii B. Consideram aceste cheltuieli ca nefiind efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, intrucat societatea A intra in acest contract in deplina cunostinta a faptului ca nu va primi nimic in schimbul efectuarii acestor plati.

In acelasi timp, sumele de bani primite de catre societatea B de la societatea A pentru stingerea datoriilor acesteia reprezinta, in opinia noastra, venituri impozabile la societatea B, care se iau in considerarea la calculul impozitului pe profit.

Inregistrari contabile societatea A:

– Preluarea datoriei societatii A pe baza contractului de novatie

6588 Cheltuieli cu plati efectuate cu titlu gratuit (nedeductibile)   =   462 Creditori diversi  – cu sumele prevazute in contractul de novatie

– Plata efectiva

462 Creditori diversi   =   5121 Conturi la banci

Inregistrari contabile societatea B:

16X / 4XX Datoria ce va fi stinsa   =   7583 Venituri impozabile – cu sumele prevazute in contractul de novatie