Sunt corecte inregistrarile? si cum trebuie raportate in declaratiile 300, 390 si INTRASTAT.

Raspuns:

Referitor la factura din Olanda, consideram corecta nota contabila propusa. Aceasta operatiune se va declara in declaratia 300 la randurile 5 si 5.1 cu minus precum si la randurile 18 si 18.1 cu aceeasi valoare. In declaratia 390 operatiunea se va declara pe furnizorul respectiv, pe cod A cu semnul minus. Iar in declaratia Intrastat operatiunea se va declara la expedieri.

EXTRAS DIN METODOLOGIA INTRASTAT

1.3.9 Bunuri returnate

Cazul 1. Un operator economic care are obligaţia de a întocmi declaraţia statistică Intrastat numai pentru fluxul de introduceri nu trebuie să raporteze bunurile pe care le returnează sau bunurile expediate pentru înlocuire, acestea reprezentând expedieri intracomunitare de bunuri.

Cazul 2. Dacă operatorul economic are obligaţia de a întocmi declaraţia statistică Intrastat numai pentru fluxul de expedieri atunci nu trebuie să raporteze pentru Intrastat bunurile care îi sunt returnate sau bunurile primite în vederea înlocuirii altor bunuri, acestea reprezentând introduceri intracomunitare de bunuri.

În cazurile 1 şi 2, datele fiscale sunt diferite de datele Intrastat.

Cazul 3. Dacă operatorul economic are obligaţia de a întocmi declaraţia Intrastat pentru ambele fluxuri, atât pentru introduceri, cât şi pentru expedieri, trebuie să raporteze pentru Intrastat atât bunurile pe care le returnează / care îi sunt returnate, cât şi bunurile ce reprezintă înlocuiri de bunuri returnate.

În cazul 3, dacă returnarea este însoţită de o factură de storno sau de o notă de credit atunci datele fiscale sunt diferite de datele Intrastat. Dacă însă returnarea nu este însoţită de o factură de storno sau de o notă de credit ci se refacturează bunurile atunci în acest caz 3 datele fiscale şi datele Intrastat pot fi egale

Referitor la factura din Israel, consideram corecta nota contabila propusa.

Potrivit normelor de aplicare ale art. 138^1:

(1) În sensul art. 137 alin. (3) din Codul fiscal, baza de impozitare nu cuprinde elementele prevăzute la art. 137 alin. (3) lit. a) – d) din Codul fiscal, dacă acestea sunt cunoscute în momentul în care intervine exigibilitatea taxei pentru un import conform art. 136 din Codul fiscal.

(2) Baza de impozitare pentru importul de bunuri nu se ajustează în cazul modificării ulterioare a elementelor care au stat la baza determinării valorii în vamă a bunurilor, ca urmare a unor evenimente prevăzute la art. 137 alin. (3) lit. a) – d) din Codul fiscal, cu excepţia situaţiilor în care aceste modificări sunt cuprinse într-un document pentru regularizarea situaţiei emis de organele vamale.

Astfel, in masura in care nu exista un document emis de organele vamale nu se poate ajusta TVA platit in vama. In opinia noastra, operatiunea se raporteaza in declaratia 300 la randul 26.

Fiind vorba de o operatiune care nu este intracomunitara, este un import, nu se va declara in declaratia 390 VIES si nici in Intrastat. Intrastat este un sistem statistic care se refera numai la schimburile de bunuri intre statele membre UE.

Raspuns:

Da, in principiu exista multiple situatii in care informatiile declarate in declaratia statistica Intrastat difera de informatiile declarate in declaratia recapitulativa 390.

De exemplu:

– facturile de avans nu se declara in declaratia Intrastat, dar se declara in declaratia 390. Conform metodologiei de raportare Intrastat, schimburile intracomunitare de bunuri trebuie declarate in luna in care are loc miscarea fizica a bunurilor peste frontiera Romaniei.

– retururile de bunuri se declara in declaratia 390 ca achizitii cu valori negative, iar in Intrastat ca expedieri cu valori pozitive.

– operatiunile triunghiulare nu se declara de catre cumparatorul revanzator in Intrastat dar se declara de acesta in declaratia 390.

– valoarea facturata inscrisa in documentele fiscale poate fi diferita de valoarea care trebuie inscrisa in campul „Valoare facturata” din declaratia Intrastat, asa cum este cazul prelucrarii de bunuri, unde valoarea bunurilor obtinute in urma prelucrarii declarata in Intrastat cuprinde atat valoarea materiilor prime cat si valoarea manoperei, pe cand documentul fiscal cuprinde doar valoarea manoperei, iar in declaratia 390 se raporteaza ca prestare de servicii, pe cand in Intrastat ca miscare de bunuri.

– diferente pot aparea si ca urmare a cursului de schimb folosit la convertirea sumelor din valuta in lei. Astfel, daca valoarea bunurilor este exprimata in alta moneda decât leu, valoarea trebuie transformata in lei. In Intrastat, transformarea in lei se face pe baza cursului de schimb stabilit de BNR din data avizului de expediere sau data efectiva in care are loc expedierea pentru expedieri, si cursul BNR de la data receptiei efective a bunurilor pentru introduceri, spre deosebire de declaratia 390 unde se utilizeaza cursul de schimb de la data exigibilitatii TVA care poate fi alta decat data livrarii/data receptiei.

– etc.

Raspuns:

Potrivit prevederilor art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, locul prestarii, in cazul serviciilor la care faceti referire, este la sediul beneficiarului, in cazul in care acesta este o persoana impozabila. Achizitiile de servicii care au locul prestarii la sediul beneficiarului conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal se declara in declaratia 390 (VIES). In concluzie, consideram ca trebuie sa depuneti aceasta declaratie.

Raspuns: conform normelor de aplicare Titlu VI Codul Fiscal, achizitia intracomunitara efectuata in cadrul unei operatiuni triunghiulare de catre societatea ce are calitatea de cumparator revanzator al bunurilor reprezinta o operatiune neimpozabila in Romania si in consecinta nu se face taxare inversa. De asemenea achizitia respectiva nu se declara in declaratia 390 VIES, iar in decontul de TVA se declara ca operatiune neimpozabila.

Buna ziua. Lucrez pentru o societate ce nu este platitoare de tva intrucat singurul nostru obiect de activitate este inchirierea de spatii comerciale. Dorim sa ne promovam intr-o publicatie din Franta, servicii pentru care vom primi factura in EUR.

Avem vreo obligatie de raportare in plus in acest caz?

Raspuns:

Conform art. 133 din Codul Fiscal locul prestarii serviciilor prezentate de dvs. se stabileste pe baza regulii generale intrucat aceset servicii nu se incadreaza la niciuna dintre exceptiile prevazute la art. 133 alin. (4)-(7). In acest sens, conform art. 133 alin. (2) din Codul Fiscal locul prestarii serviciilor catre persoane impozabile este locul unde beneficiarul serviciilor isi are stabilit sediul economic.

Potrivit prevederilor art. 150 din Codul Fiscal persoana obligata la plata TVA este beneficiarul serviciului:

“Taxa este datorată de orice persoană impozabilă, inclusiv de către persoana juridică neimpozabilă înregistrată în scopuri de TVA conform art. 153 sau 1531, care este beneficiar al serviciilor care au locul prestării în România conform art. 133 alin. (2) şi care sunt furnizate de către o persoană impozabilă care nu este stabilită pe teritoriul României sau nu este considerată a fi stabilită pentru respectivele prestări de servicii pe teritoriul României conform prevederilor art. 1251 alin. (2), chiar dacă este înregistrată în România conform art. 153 alin. (4) sau (5).”

Chiar daca factura se va emite initial cu TVA din Franta, intrucat societatea din Romania nu furnizeaza un cod valid de TVA, ulterior dupa obtinerea codului de TVA aceasta se corecteaza:

“Totuşi, în situaţia în care ulterior emiterii facturii de către prestator, beneficiarul comunică un cod valabil de TVA atribuit de autorităţile fiscale din alt stat membru, prestatorul va aplica prevederileart. 133 alin. (2) din Codul fiscal, respectiv va considera că operaţiunea nu este impozabilă în România, fiind impozabilă la locul unde este stabilit beneficiarul, dacă beneficiarul poate face dovada că avea calitatea de persoană impozabilă în momentul în care taxa a devenit exigibilă.”

Referitor la obligatiile dvs. declarative, va trebui:

– sa va inregistrati in scopuri de TVA conform art. 1531,

– intrucat operatiunea reprezinta o achizitie intracomunitara de servicii va trebui sa va inregistrati in registrul operatorilor intracomunitari,

– si va trebui sa depuneti declaratia recapitulativa (cod 390) pentru perioada in care se va desfasura aceasta tranzactie.

Art. 153¹, alin. (1), lit. c) din Codul Fiscal:

“Are obligaţia să solicite înregistrarea în scopuri de TVA, conform prezentului articol:

…

c) persoana impozabilă care îşi are stabilit sediul activităţii economice în România, care nu este înregistrată şi nu are obligaţia să se înregistreze conform art. 153 şi care nu este deja înregistrată conform lit. a) sau b) sau a alin. (2), dacă primeşte de la un prestator, persoană impozabilă stabilită în alt stat membru, servicii pentru care este obligată la plata taxei în România conform art. 150 alin. (2), înaintea primirii serviciilor respective.”

Art. 156, alin. (1), din Codul Fiscal:

“Orice persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA conform art. 153 sau art. 153¹ trebuie să întocmească şi să depună la organele fiscale competente, până la data de 15 inclusiv a lunii următoare unei luni calendaristice, o declaraţie recapitulativă…”

Art. 158², din Codul Fiscal:

“Începând cu data de 1 august 2010, se înfiinţează şi se organizează în cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală Registrul operatorilor intracomunitari care cuprinde toate persoanele impozabile şi persoanele juridice neimpozabile care efectuează operaţiuni intracomunitare”