Intrebare: In luna ianuarie anul curent am emis o factura catre un client in valoare de 100.000 lei (inclusiv TVA). In prezent am fost notificati de catre societatea respectiva ca aceasta a intrat in insolventa. Ne-am inscris la masa credala in speranta de a mai recupera o parte din creanta noastra.
Va rog sa ne prezentati aspectele fiscale si eventual o monografie contabila in cazul acestui client. Citeste mai departe
Intrebare: Dorim sa incheiem un contract de prestari servicii cu o persoana care sa ne reprezinte in relatiile cu clientii. Conform clauzelor contractuale si a celor discutate cu persoana respectiva, suntem in situatia in care:
Va rugam sa va expuneti opinia in ceea ce priveste posibilitatea reclasificarii acestei activitati ca activitate dependenta. Citeste mai departe
Intrebare: Pentru deplasarea salariatilor la punctul de lucru din Pitesti, ei avand domiciliul in Ploiesti, societatea a incheiat un contract de transport zilnic la locul de munca. Un procent de 10% din costul transportului lunar este suportat de catre salariati, iar diferenta de 90% este suportata de catre companie. Aceasta prevedere este trecuta si in contractul colectiv de munca.
Dorim sa ne spuneti care este monografia contabila, de la sosirea facturii de la furnizorul de transport pana la retinerea procentului de cheltuiala de la salariati?
Ce implicatii sunt din punct de vedere al TVA?
Trebuie sa facturam lunar contravaloarea transportului suportat de catre salariati?
Ce implicatii sunt din punct de vedere fiscal: se impoziteaza la salariati diferenta de transport nesuportata de catre acestia (90%)? restul de cheltuiala este deductibil la calculul impozitului pe profit? Citeste mai departe
Intrebare: Societatea noastra doreste sa se autorizeze ca antrepozit fiscal. Detinem un spatiu de depozitare (rezervoare) in zona Marii Negre si dorim sa prestam servicii de depozitare pacura. Care este tratamentul aplicabil din punct de vedere al TVA. Citeste mai departe
Intrebare: fizica este afiliata cu o persoana juridica daca persoana fizica detine, în mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25 % din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot detinute la persoana juridica ori daca controleaza în mod efectiv persoana juridica;
Din analiza prevederilor de mai sus nu reiese faptul ca 2 persoane juridice detinute in proportie de peste 25% ori controlate de aceeasi persoana fizica sunt afiliate.
Persoane juridice
c) o persoana juridica este afiliata cu alta persoana juridica daca cel putin:
(i) prima persoana juridica detine, în mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25 % din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalta persoana juridica ori daca controleaza persoana juridica;
(ii) a doua persoana juridica detine, în mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25 % din valoarea/numarul titulurilor de participare sau al drepturilor de vot la prima persoana juridica;
(iii) o persoana juridica terta detine, în mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25 % din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot atât la prima persoana juridica, cât si la cea de-a doua.
Conform paragrafului 11 din Ghidul OCDE, o “companie asociata” (entitate afiliata in sensul Codului fiscal) este o intreprindere care indeplineste conditiile prevazute la articolul 9, sub-paragrafele 1a) si 1b) din Conventia Fiscala Model a OCDE. Potrivit acestor conditii, doua companii sunt asociate daca una dintre cele doua participa direct sau indirect la conducerea, controlul sau capitalul celeilalte, sau daca “aceleasi persoane participa direct sau indirect la conducerea, controlul sau capitalul ambelor companii” (adica ambele companii se afla sub control comun).
In consecinta, desi nu exista o prevedere explicita in Codul fiscal cu privire la relatia de afiliere in cazul actionariatului comun reprezentat de persoane fizice, consideram ca, in materie de preturi de transfer, se aplica prevederile Ghidului OCDE, care completeaza legislatia nationala in domeniul preturilor de transfer.
Mai mult, in practica, abordarea autoritatilor fiscale confirma aceasta interpretare, desi abordarea autoritatilor fiscale nu constituie o dovada a unei interpretari corecte a legislatiei in toate cazurile.
